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江西多乐彩直选三遗漏数据:建立自然人納稅信用的“一張網”

江西多乐彩十一选五开奖结果查询 www.chzkvc.com.cn 來源:中國稅務報    發布時間:2019-11-20

  自2018年國稅地稅征管體制改革和個人所得稅改革后,社會保險費和非稅收入征管職責劃轉到稅務部門,稅務部門負責征管的自然人納稅人數量急劇增加,同時也掌握了海量的自然人涉稅數據。隨著各方面條件的不斷成熟,稅務部門建立自然人納稅信用管理體系的工作步伐在不斷加快。

  2019年8月20日,國家發展改革委和國家稅務總局聯合發布了《關于加強個人所得稅納稅信用建設的通知》(發改辦財金規〔2019〕860號),稅務總局將以自然人納稅人識別號為唯一標識,以個人所得稅納稅申報記錄、專項附加扣除信息報送記錄、違反信用承諾和違法違規行為記錄為重點,研究制定自然人納稅信用管理的制度辦法,全面建立自然人納稅信用信息采集、記錄、查詢、應用、修復、安全管理和權益維護機制。筆者認為,目前的自然人納稅信用體系還存在一些問題,可通過差異化管理、完善信用內涵、構建動態評價機制等方面完善。

  制度缺失 信息分散

  制度支撐有待加強。目前,我國尚未制定稅收基本法,而主要的稅收程序法《稅收征收管理法》及實施細則是以企業或單位納稅人為主要的征管對象,自然人納稅人的征管制度尚不健全,與自然人納稅信用管理相關的部門規章暫時也未出臺。一定程度上,相關制度的缺失會使稅務部門在對自然人開展納稅信用記錄和評價工作時無章可循。

  信用主體還需厘清。信用是一個泛化概念,因此自然人納稅信用的邊界也需進一步明確。首先,目前社保費、非稅收入正在逐步實現由稅務部門負責征收,要盡快明確這部分繳費人是否需要納入自然人納稅信用管理。其次,《民法通則》規定個體工商戶是依法經核準登記從事工商業經營的公民,稅務部門也需要確定個體工商戶的納稅信用是否屬于自然人納稅信用管理的范疇。再次,根據《國家稅務總局關于推行實名辦稅的意見》(稅總發〔2016〕111號),各地稅務機關基本都對企業的法定代表人(業主、負責人)、財務負責人、辦稅員、購票人等進行了實名制登記,如果企業發生了涉稅糾紛或案件,相關信息是否影響企業相關人員的個人納稅信用等。

  信息系統相對分散。目前,自然人納稅信用相關數據分散在稅務部門的各個信息化系統中,包括:金稅三期系統各個子系統、自然人稅收管理系統(個人所得稅部分)、增值稅發票管理系統等。稅務部門尚未建立全國性“一人式”的納稅信用檔案記錄,與其他部委辦的信息交換也還處在起步階段,對失信者難以做到“一處失信,處處受限”,而對守信者也難以做到全程激勵,令其“一路綠燈,暢行無阻”。

  完善評價指標 實現差異化管理

  建章立制,實現差異管理。針對目前自然人納稅信用體系建設法理支撐不足的現狀,建議抓緊出臺自然人納稅信用管理的部門規章制度,完善自然人納稅信用評價的相關指標,以明確制度性保障。一方面從服務渠道、資料報送、辦理時限、辦理方式、結果反饋等方面對不同信用等級的自然人實行差異化服務,如對信用高者開通郵寄送達、綠色通道、容缺受理、提前辦結、無須實地核查、優先預約辦稅等,對信用低者嚴格執行風險應對手段,加強實地核查、現場報送資料、同等情況下適當增加評估和稽查比例等措施。另一方面加強與外部門進行聯合激勵和懲戒,把自然人納稅信用“紅名單”和“黑名單”傳遞給民航、鐵道、銀行、政府采購等部門,依法合理進行聯合激勵或限制。

  明確主體,完善信用內涵。在相關規章制度中,對自然人納稅信用主體進行明確界定,一是在率先實現個人所得稅納稅信用體系建設的基礎上,將信用范圍擴展到契稅等其他與自然人相關的稅種,同時可以考慮將社保費和非稅收入納入自然人納稅信用體系;二是建議將個體工商戶也納入自然人納稅信用管理;三是逐步將企業的法定代表人、財務負責人等相關人員的納稅信用與其所在企業的納稅信用進行掛鉤,增強納稅信用體系的整體威懾力,逐步建立全社會依法納稅的生態環境。

  依托信息化,構建動態評價機制。目前,國家稅務總局正在進行《全國稅收征管規范(2.0版)》編制和試點工作,探索建立信用動態監控和風險動態監控兩個支撐體系。其中信用動態監控體系是實現動態變化的信用積分,構建“自然人為服務單位辦稅+為自身辦理涉稅事項”的復合式、規則化動態信用積分。建議以“技術創新、數據驅動、信用牽引、實名查詢”為保障,在現有信用動態監控機制的基礎上進一步完善自然人納稅信用評價機制,健全動態信用評價積分指標體系,構建獨立自然人和連帶責任人兩種角色指標,客觀、全面、合理評價自然人納稅信用,并與企業納稅信用聯動。同時依托電子稅務局、金稅三期工程管理決策子系統和大數據云平臺進行數據智能采集和分析,以稅務總局自然人信息庫為基礎實現自然人納稅信用數據的統一集中管理和應用,建立面向自然人的對象明確、指標合理、個企聯動、動態積分、實名查詢的“納稅信用一張網”,為后續實施自然人分類服務和差異化管理奠定基礎。

來源:中國稅務報

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